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税务报表服务 (SPT)

作者：Reyhan Adam Himawan，发表于2024年8月6日
作者的观点完全属于作者本人，并不一定反映Putranto Alliance的观点。

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介绍

纳税申报表（Surat Pemberitahuan/SPT）是纳税人向税务机关提交的文件，其中包含与收入、销售或其他信息相关的内容，这些内容是计算税收的依据。了解在印度尼西亚的申报流程对于遵守税收法规至关重要。本文将探讨印度尼西亚的申报细节、类型及申报要求。

定义

根据印度尼西亚税务总局第 Per-02/PJ/2019

号条例，纳税申报表（SPT）是纳税人用于报告税款计算和/或缴纳情况、应税对象、非应税对象、资产及负债的表格，此表格依据税收法规规定。

《税收总则法》第3条第1款规定了纳税申报表的功能如下：

纳税人类型	功能
所得税纳税人	报告和核算实际应缴所得税的计算，包括：自行缴纳或由其他方代扣代缴的税款支付或偿还情况（一个纳税年度内）；属于税收对象和/或非税收对象的收入；资产和负债情况；一个纳税期内代扣代缴义务的支付情况。
增值税纳税人	报告和核算实际应缴增值税及奢侈品销售税的计算，包括：进项税额与销项税额的抵扣；一个纳税期内自行完成的税款支付或偿还情况。
代扣代缴税款	报告代扣或代缴及入账的税收责任。

税务报表类型

根据税务总局条例第 Per-2/PJ/2019 号第 3 条第 1 款的规定，税务报告分为年度报告和定期报告：

年度报告： 由纳税人提交的针对一个纳税年度或特定纳税年度部分的通知信，包括：
- 个人所得税
- 企业所得税
定期报告： 针对特定纳税期提交的通知信，包括：
- 第 21 和第 26 条所得税
- 综合所得税
- 第 25 条所得税
- 增值税 (VAT)

综合定期所得税报告用于整合各种类型的所得税，取代了之前要求每种税种分别提交的规定。

税务报表的重要性

报税是每位纳税人的重要责任，其必要性体现在法律要求及不合规可能导致的后果中。根据《一般税法》第 38 条和第 39 条，未提交或提交不实信息的纳税人可能面临刑事处罚。此外，第 7 条还规定了延迟提交的罚款。

关于延迟提交、未提交及错误提交的处罚详情如下：

延迟提交的罚款：
- 增值税 (VAT) 定期税务申报：罚款 Rp. 500,000
- 其他定期税务申报：罚款 Rp. 100,000
- 年度企业所得税申报：罚款 Rp. 1,000,000
- 年度个人所得税申报：罚款 Rp. 100,000

因疏忽未提交或错误提交的处罚：
- 罚款为所欠税款或少缴税款的 100% 至 200%；或
- 监禁至少三个月，最多一年。

故意未提交或错误提交的处罚：
- 监禁至少六个月，最多六年；并且
- 罚款为所欠税款或少缴税款的 200% 至 400%。

这些严厉的处罚凸显了按时且准确提交税务申报的重要性，以避免严重的法律及财务后果。

税务报表的好处

提交纳税申报表不仅仅是遵守法律要求，还能带来以下多方面的好处：

法律合规
确保遵守税法和相关规定，从而避免法律处罚和制裁。
财务透明
提供清晰的收入、支出和税务负债记录，有助于财务规划和管理。
贷款与信用申请
纳税申报表常被金融机构要求作为贷款或信用申请的收入和财务稳定性证明。
避免处罚
准时且准确的申报可以避免因迟报或错误提交而导致的罚款和其他处罚。
审计准备
维护准确和及时的税务记录，有助于应对税务机关可能的审计，减少争议和额外负担的风险。

税务报表的流程

在印度尼西亚提交税务申报需遵循多种方法和步骤，以确保符合税法规定。根据税务总局第 Per-2/PJ/2019 号条例第 6 条的规定，税务申报的方法如下：

电子申报 (E-Filing):
- 税务总局网站
- E-SPT (电子税务申报系统)
- 针对特定纳税人的税务总局设定的数字语音渠道
- 税务总局与纳税人之间专门连接的数据通信网络
- 税务总局规定的其他渠道
直接提交:
直接向税务办公室递交税务申报表。
邮寄提交:
通过邮寄方式提交，并保留邮寄证明。
快递服务:
通过快递服务递交，并保留递送证明。

某些纳税人必须以电子方式提交税务申报表。适用于这些纳税人的标准如下：

税务申报类型	标准
所有定期税务申报	注册于中型税务局、雅加达特别区域税务局区域办公室辖下的税务局，或大型纳税人税务局区域办公室辖下的税务局；和/或以电子文件形式提交了定期税务申报表；
第 21/26 条所得税申报表	对永久员工及领取养老金或养老津贴/定期养老津贴的人员，以及对国家公务员、印尼国民军/印尼国家警察成员、国家官员及退休人员，按每税期超过 20 人的规模代扣第 21 条和/或第 26 条所得税；对第 21 条（非最终）和/或第 26 条所得税进行代扣，其代扣证明在一个税期内超过 20 份的文件；对第 21 条（最终）所得税进行代扣，其代扣证明在一个税期内超过 20 份的文件；和/或以税款支付单或其他等同于税款存款单的行政方式进行纳税支付，其金额在一个税期内超过 20 份的文件。
统一所得税申报表	所有所得税扣缴义务人必须以电子文件形式提交。
增值税申报表	所有应税企业人员必须以电子文件形式提交。
第 21/26 条所得税申报表	注册于中型税务局、雅加达特别区域税务局区域办公室辖下的税务局，或大型纳税人税务局区域办公室辖下的税务局；以电子文件形式提交了年度税务申报表；要求以电子文件形式提交第 21 条所得税申报表；要求以电子文件形式提交第 23 条和/或第 26 条所得税申报表；要求以电子文件形式提交增值税申报表；使用税务顾问服务以履行填写年度所得税申报表的义务；和/或纳税人财务报表由注册会计师审计。

我们如何提供帮助

申报是每位纳税人的法定义务。无论是故意还是由于疏忽导致的未按时报税或提供错误信息，都可能面临严厉的处罚。延迟申报也将导致罚款。Putranto Alliance 提供全面服务，帮助您应对这些挑战。凭借丰富的经验，Putranto Alliance 可确保所有申报细节准确、合规，并按时提交，符合税收法规要求。

提供的服务包括：